崔威教授：税法和税收政策

在国际税收方面，崔教授近期研究的特点是忽略任一国家的现行法律或立法议案的细节，而对税制设计进行概念性解析。一个例子是对以目的地原则为基础的现金流税（destination-based cash flow tax 或 DBCFT）的研究。这个新颖的税收设计结合了企业所得税和增值税的特点，最初是在2010年由几位经济学家在一项关于英国税收政策研究中提议的。当时很少有学者和政策制定者着眼于这项提议，但作为对所得税和增值税方面都做过专业研究的学者，崔教授开始关注这一政策设想。2015年，他对DBCFT进行了全面分析，区分该税种的不同版本，并评估了每一版本的价值。2016年，美国国会共和党采用DBCFT作为其税制改革提案的一个关键部分，崔教授的研究成果是当时为数不多的关于此类新型税收政策工具的现有指南，因而得到了广泛的关注。

崔教授类似的研究成果还包括：（i）最近他在纽约大学《税法评论》发表的一篇文章首次详细阐述并评估了以个人股东的税收居民身份为基础分配各国征税权的企业所得税概念；（ii）2017年他发表的一篇文章创新性地对税收居民和来源的基本概念进行了语义分析。根据该文章的分析，税收居民和来源的概念虽然逻辑上通顺，但两者的内在含义却十分有限；而最近（特别是在美国学者中）关于两者含义的讨论仅仅掩藏了国际税收基本规范目标的不确定性。目前，崔教授正在探索征收数字服务税（正如英国政府和欧盟在2018年所提议的）的规范性理由。

崔教授在国际税收领域的研究并不仅限于概念和教义性分析。最近他与两位经济学家合作撰写了一篇论文，旨在识别在华经营的外商投资企业利润转移的证据。该文认为，中国的资本管制制度一方面限制了外资企业进行利润转移的能力，同时也为某些转移定价策略提供了强有力的税收考虑以外的实施理由。因此，亟需实证数据为基础，来分析以税收考虑为驱动的利润转移在中国是否是一个真正的政策问题。

崔教授在税收管理领域的研究同样结合了最新的社会科学研究成果，并综合采用了概念和实证研究方法。在2017年发表的一篇文章中，他对第三方信息报告是现代政府确保个人和公司严格遵从税收合规性要求的关键机制这一传统观念提出了质疑。文章表明，在发达经济体的税收制度中，仅在为数不多的情况下会采用第三方信息报告机制，而即使采用该机制，也存在不涉及第三方的相应替代性的税收管理机制。换言之，第三方信息报告仅仅起到辅助性作用。崔教授认为，现代税收制度下确保税收合规性要求的一个更重要的体制应为那些严格遵守法律的企业（特别是大型企业）。现代企业遵守法律并非出于任何利他主义的考虑，而是由于现代法律制度对于解决企业运营中的许多协调性问题起到关键作用。

此外，在加拿大政府社会科学与人文科学研究理事会“洞察力基金”（Insight Grant）项目的支持下，崔教授最近的税收管理研究再次涉及与经济学家的合作，探讨税收征管工具对纳税人税收遵从的影响的实证证据。此外，他还在撰写一本书，描述并评价对中国地方税务机关进行的将依赖个人接触、说服和胁迫的行政管理手段转变为更依赖于自愿遵从和法治的行政管理方式的试验。

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